会计题丽华化妆品(化妆品的会计分录)

​注会考生们都知道，在实际公司运营中会发生很多业务，其中有一个问题时常困扰我们，那就是在众多的业务中如何去区分混合销售和兼营，二者的区分对于企业来说有多大的益处？不做区分可以吗？答案是一定有益处的，有多大的益处要根据实际发生来具体计算。今天东奥会计在线就来讲一下如何通过辨别混合销售和兼营的税收筹划，来达到降低税负的目的。

首先，我们来看一看混合销售和兼营在概念和税务处理方面的区别：

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总结：混合销售属于一项业务，所以其所涉及到的税率是一致的，也就不涉及到把两项业务分开核算，所适用的税率要看从事业务的类型，分别按照销售货物和销售服务缴纳增值税；另有2项“特殊的混合销售”，符合混合销售的定义但是可以按照兼营来分开核算，详见后面举例。

兼营中的业务属于不同项，可以分开核算适用不同税率或者征收率 ，但要注意，如果没有选择分开核算就要从高计税。所以，学会区分兼营和特殊的“混合销售”是非常重要的，避免业务被动从高计税。

对于A美容院来说，主业是提供美容服务，副业是销售化妆品，按照销售服务缴纳增值税。此时，A美容院应计算缴纳的增值税=（1000+300)×6%=78(元）

对于B公司来说，主业是销售产品，副业是提供技术指导，按照销售货物缴纳增值税。此时，B公司应计算缴纳的增值税=（10000+2000)×13%=1560(元）

划重点：由此可见，混合销售在计算缴纳增值税时一定要看主业，主业适用哪个税率，这项业务整体就要适用哪个税率。

以下举例中均为一般纳税人，价格均为不含税价格。

特例1

来源：国家税务总局

甲公司如果分别核算，应计算缴纳的增值税=100×13%+10×9%=13.9（万元）。

如果甲公司对相关政策不熟悉，在签订合同时没有分开销售的价格和安装的价格，不能够分别核算，从高计税，应计算缴纳的增值税=（100+10）×13%=14.3（万元），会比分别核算多产生0.4万元销项税额。

所以说要关注税收优惠政策，并且把优惠政策运用到实际工作中去，达到节约税负的目的。

特例2

来源：国家税务总局

对于电梯销售公司来说，由于合同中分别写明了销售的价格和安装的价格，此时销售电梯按照13%的税率缴纳增值税，而安装电梯可以按照甲供工程选择适用简易计税，税率3%，此项业务合计缴纳增值税=1000×13%+100×3%=133万元。

对于商场来说，既销售货物（冰箱），又提供餐饮服务，销售货物和提供餐饮不是同时发生的，二者之间也没有必然联系，符合兼营的定义，可以分别核算。

■ 如果商场分别核算两种业务的话，销售货物按照13%的税率缴纳增值税，提供餐饮服务则按照6%的税率来缴纳增值税，商场为此需要缴纳的增值税=2260÷（1+13%）×13%＋106÷（1+6%）×6%＝266（元）；

■ 如果商场没有分别核算两种业务营业收入的话，商场需要按照两种业务中最 高的税率（13%）来计算缴纳增值税，商场为此需要缴纳的增值税=（2260+106）÷（1+13%）×13%＝272.19（元）。

仅此一项业务商场在计算缴纳增值税过程中就有272.19-266=6.19（元）的差别，那么商场在持续经营中这个差别也会是一笔不小的数字。

由此可见，对于商场来说，分别核算每种业务的营业收入将会减少企业的销项税额，为企业带来节税的收益。

综上所述，企业在签订合同之前就要有一个初步判断，预判此项业务是属于混合销售还是兼营，它的主营业务是什么，这项业务可以开什么样的发票，买方对开发票有无特殊要求……带着这些思考再去签订合同，是不是可以达到为企业节约税负的目的呢？

增值税在企业的经营过程中占据相当重要的位置，企业要结合自身所处行业及规模的不同，充分利用各种政策，最终达到合理合法的节税目的。

本文内容涉及注会《税法》科目知识点

混合销售的定义

一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，称为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售，按照销售服务缴纳增值税。

上述从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。

兼营行为的税率选择

① 兼有不同税率的应税销售行为，从高适用税率。

② 兼有不同征收率的应税销售行为，从高适用征收率。

③ 兼有不同税率和征收率的应税销售行为，从高适用税率。

④ 纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营改增通知》规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或征收率。